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第1-5章：

【問題1】請(qǐng)問哪些資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回，哪些不能轉(zhuǎn)回呢？

【回復(fù)】1.能轉(zhuǎn)回減值的有：存貨，遞延所得稅資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，和應(yīng)收款項(xiàng)；

不可以轉(zhuǎn)回減值的有：長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)。

2.一般流動(dòng)資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，非流動(dòng)資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，非流動(dòng)資產(chǎn)一般價(jià)值減少以后回升可能性很小，制度上規(guī)定減值不可以轉(zhuǎn)回。

比較特殊的，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)是非流動(dòng)資產(chǎn)，股票債券類存在價(jià)值波動(dòng)，減值允許轉(zhuǎn)回。

只有可供出售金融資產(chǎn)股票類轉(zhuǎn)回減值計(jì)入其他綜合收益，其他資產(chǎn)減值都是通過損益轉(zhuǎn)回。

【問題2】什么叫“接受外來原材料加工制造的代制品”？能舉個(gè)例子嗎？代制品的所有權(quán)不屬于企業(yè)，為什么屬于存貨？

【回復(fù)】比如甲公司給乙公司加工藝術(shù)品，原材料是乙公司提供，

甲公司收到計(jì)入備查簿登記，甲公司加工時(shí)候：

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款或是應(yīng)付職工薪酬等

完工：

借：庫(kù)存商品

貸：勞務(wù)成本

加工費(fèi)部分屬于甲公司存貨。

乙公司存貨部分是他自己提供原材料部分。

【問題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計(jì)入“銷售費(fèi)用”，出租包裝物發(fā)生存貨的支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，請(qǐng)問出借包裝物和出租包裝物具體指什么情況，可以舉個(gè)例子嗎？

【回復(fù)】1.出借就是將你的包裝物借給對(duì)方，不收錢，你沒有，才會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入你的費(fèi)用核算。

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

2.出租是你將包裝物租賃給對(duì)方，收取錢對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)，本著配比原則會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

【問題4】固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧在會(huì)計(jì)處理一樣嗎？會(huì)計(jì)分錄分別是怎樣的？

【回復(fù)】?jī)烧邥?huì)計(jì)處理不同。

1.存貨盤盈分錄如下：

借：存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2.存貨盤虧分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品等

借：管理費(fèi)用（收發(fā)差錯(cuò)或管理不善）

營(yíng)業(yè)外支出 （意外損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）【只針對(duì)管理不善導(dǎo)致的損失金額 做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其他原因不用轉(zhuǎn)出】

3.固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4.固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積

【問題5】請(qǐng)問委托加工物資的消費(fèi)稅怎么處理，麻煩老師詳細(xì)說明一下。

【回復(fù)】1.如果收回以后繼續(xù)加工繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，以后還會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣，會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

2.如果收回直接出售，售價(jià)高于計(jì)稅價(jià)，以后會(huì)會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣，會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

3.如果直接出售，售價(jià)低于計(jì)稅價(jià)，原來委托加工交過消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

4.如果收回繼續(xù)加工不交消費(fèi)稅的產(chǎn)品， 原來委托加工交過消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

【問題6】為什么使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)要按形成固定資產(chǎn)成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。并且該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。想知道原理。

【回復(fù)】原來計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備時(shí)候是計(jì)入生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本

貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備

以后使用資金構(gòu)建設(shè)備，若折舊還計(jì)入生產(chǎn)成本就重復(fù)，才會(huì)性計(jì)入累計(jì)折舊，以后不用折舊

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：累計(jì)折舊

借貸方抵消專項(xiàng)儲(chǔ)備，就是生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)累計(jì)折舊。

【問題7】請(qǐng)問無(wú)形資產(chǎn)攤銷的借方項(xiàng)目除用于生產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)入“制造費(fèi)用”外，其余都計(jì)“管理費(fèi)用”嗎？還有“生產(chǎn)成本”跟“制造費(fèi)用”分別用于什么情況？

【回復(fù)】1.如果用于生產(chǎn)，會(huì)將攤銷計(jì)入制造費(fèi)用或是生產(chǎn)成本，題目說明用于一種產(chǎn)品會(huì)直接計(jì)入生產(chǎn)成本；若不做說明，只是說生產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)將攤銷計(jì)入制造費(fèi)用。

2.若是銷售部門使用計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)用于其他無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)將攤銷計(jì)入研發(fā)支出；出租的會(huì)將攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；其他一般都是計(jì)入管理費(fèi)用。

第6-10章

【問題1】交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益=出售凈價(jià)-取得時(shí)成本

出售時(shí)處置損益（影響利潤(rùn)總額的金額）=出售凈價(jià)-出售時(shí)賬面價(jià)值

投資累計(jì)的投資收益或影響損益的金額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

那持有至到期金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是怎樣的？

【回復(fù)】可供出售金融資產(chǎn)：

處置時(shí)對(duì)損益的影響=終止確認(rèn)時(shí)的投資收益=處置所得-賬面價(jià)值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額

這是因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，只涉及到投資收益這一個(gè)損益科目，所以處置時(shí)對(duì)損益的影響與對(duì)投資收益的影響金額是一樣的。

進(jìn)一步分析：

如果是可供出售的權(quán)益工具，沒有發(fā)生過減值，由于賬面價(jià)值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=取得成本，所以處置時(shí)的投資收益=處置所得-取得成本。

如果是可供出售的權(quán)益工具，之前發(fā)生過減值，則由于其他綜合收益是從減值后重新開始計(jì)算的，所以賬面價(jià)值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=減值時(shí)的公允價(jià)值，所以處置時(shí)的投資收益=處置所得-減值時(shí)的公允價(jià)值。

如果是可供出售的債務(wù)工具，無(wú)論之前沒有發(fā)生過減值，由于其他綜合收益的金額就是攤余成本與賬面價(jià)值的差額，所以，賬面價(jià)值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=攤余成本，所以，處置時(shí)對(duì)損益的影響=終止確認(rèn)時(shí)的投資收益=處置所得-攤余成本。

①?gòu)馁?gòu)入到處置確認(rèn)的“投資收益”=持有期間的投資收益（利息、股利）+處置時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的投資收益（處置凈收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）

②從購(gòu)入到處置損益（利潤(rùn)）的影響：因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)影響損益的因素只有投資收益（假設(shè)不考慮資產(chǎn)減值），所以對(duì)損益的影響總額就是從購(gòu)入到處置確認(rèn)的“投資收益”總額

③從購(gòu)入到處置確認(rèn)的“投資收益”=從購(gòu)入到處置損益（利潤(rùn)）的影響=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出

【問題2】什么是衍生金融工具 主要包括哪些？

【回復(fù)】衍生金融資產(chǎn)也叫金融衍生工具，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個(gè)相對(duì)的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價(jià)格指數(shù)甚至天氣（溫度）指數(shù)等。

非衍生金融資產(chǎn)也就是非衍生金融工具。包括貨幣、債券、可轉(zhuǎn)換債券、股票等等。

兩者主要的區(qū)別：衍生金融資產(chǎn)是由非衍生金融資產(chǎn)所衍生出來的。衍生金融資產(chǎn)比如期貨、期權(quán)、貨幣的交換等。

【問題3】總結(jié)一下可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)及不同點(diǎn)，應(yīng)該如何區(qū)分，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)，課件老師講，交易性金融資產(chǎn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益對(duì)利潤(rùn)沒影響，可供出售金融資產(chǎn)中，其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益對(duì)利潤(rùn)有影響，應(yīng)該如何理解？

【回復(fù)】1.可供出售金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)候交易費(fèi)用計(jì)入成本， 交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)候交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方。

可供出售金融資產(chǎn)持有期間變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，交易性金融資產(chǎn)持有期間變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 。

2.出售時(shí)候可供出售金融資產(chǎn)影響損益= 出售凈價(jià)- 上期末賬面價(jià)值+ 其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益金額。

出售時(shí)候交易性金融資產(chǎn)影響損益=出售凈價(jià)-上期末賬面價(jià)值。

公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，借貸方都是利潤(rùn)表科目

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 減少利潤(rùn) 10

貸：投資收益 增加利潤(rùn)假定10

合計(jì)影響利潤(rùn)+10-10=0 。

【問題4】對(duì)這段話不理解，請(qǐng)解答一下：附重大價(jià)外看跌期權(quán)（或重大價(jià)外看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售。企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與購(gòu)買方之間簽訂看跌（或看漲）期權(quán)合　約，但從合約條款判斷，由于該期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán)，致使到期時(shí)或到期前行權(quán)的可能性極小，此時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

看漲期權(quán)：買入期權(quán)。是指期權(quán)的購(gòu)買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格買進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。

看跌期權(quán)：賣出期權(quán)。是指期權(quán)的購(gòu)買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格賣出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。

重大價(jià)外期權(quán)：行權(quán)可能性很小

重大價(jià)內(nèi)期權(quán)：行權(quán)可能性很大

【回復(fù)】重大價(jià)內(nèi)看漲期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價(jià)格買入期權(quán)標(biāo)的，且很有可能會(huì)行權(quán)。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價(jià)值（假設(shè)150萬(wàn)元）會(huì)大于執(zhí)行價(jià)格（假設(shè)100萬(wàn)元）。

重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價(jià)格賣出期權(quán)標(biāo)的，且很有可能會(huì)行權(quán)。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價(jià)值（假設(shè)50萬(wàn)元）會(huì)小于執(zhí)行價(jià)格（假設(shè)100萬(wàn)元）。

重大價(jià)外看漲期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價(jià)格買入期權(quán)標(biāo)的，但行權(quán)的可能性很小。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價(jià)值（假設(shè)80萬(wàn)元）會(huì)小于執(zhí)行價(jià)格（假設(shè)100萬(wàn)元）。

重大價(jià)外看跌期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價(jià)格賣出期權(quán)標(biāo)的，但行權(quán)的可能性很小。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價(jià)值（假設(shè)120萬(wàn)元）會(huì)大于執(zhí)行價(jià)值（假設(shè)100萬(wàn)元）。

看跌期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)是行權(quán)的可能性很大的，而看漲期權(quán)是重大價(jià)外期權(quán)行權(quán)的可能性很小的。

因此，確認(rèn)為重大價(jià)外期權(quán)，即表示買方行權(quán)可能性極小，所以應(yīng)該終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。重大價(jià)內(nèi)期權(quán)則不應(yīng)該終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。

【問題5】這兩句話理解不了：1.當(dāng)且僅當(dāng)相關(guān)活動(dòng)的決策要求集體控制該安排的參與方一直同意時(shí)才存在共同控制。2.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。

【回復(fù)】對(duì)于存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的組合可以控制，那么形成的是共同經(jīng)營(yíng)，因?yàn)榻裉煳液湍梢钥刂七@個(gè)企業(yè)，明天我和他也可以控制這個(gè)企業(yè)，那么對(duì)于被控制的這個(gè)企業(yè)來說，今天聽您的，明天聽他的，那么就不屬于共同控制了，因此我和您的控制權(quán)只是暫時(shí)的，可以被其他組合取代，因此我們將這部分作為共同經(jīng)營(yíng)，只有我和您是的組合，沒有人能撼動(dòng)這個(gè)組合，那么這才是您和我一起共同控制~所以這也就是為什么教材中強(qiáng)調(diào)只有的組合才是共同控制，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的組合就不屬于共同控制了。

【問題6】反向購(gòu)買商譽(yù)的理解：為什么沒有考慮占被購(gòu)買方的份額？

【回復(fù)】我們?cè)谔幚淼臅r(shí)候，反向購(gòu)買時(shí)候，會(huì)計(jì)母公司沒有合并成本，會(huì)假定增發(fā)股數(shù)取得相同比例股權(quán)，增發(fā)股數(shù)就取得剩余45.45部分股權(quán)，計(jì)算商譽(yù)會(huì)看成股權(quán)比例，直接減去凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額。

【問題7】不理解這句話，請(qǐng)老師舉例說明。發(fā)行債務(wù)性債券支付的直接費(fèi)用，其中債券若為折價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用增加折價(jià)的金額；若為溢價(jià)發(fā)行應(yīng)減少溢價(jià)的金額。

【回復(fù)】1.比如債券面值是1000，發(fā)行價(jià)900， 費(fèi)用是10

借：銀行存款 900

應(yīng)付債券-利息調(diào)整 100

貸：應(yīng)付債券-面值 1000

費(fèi)用

借：應(yīng)付債券- 利息調(diào)整 10

貸：銀行存款 10（這筆利息調(diào)整是增加折價(jià)100 這部分金額，總計(jì)折價(jià)是100+10=110）

2.若溢價(jià)發(fā)行，假定發(fā)行價(jià)是1100，費(fèi)用還是10

借：銀行存款 1100

貸：應(yīng)付債券-面值 1000

-利息調(diào)整 100

費(fèi)用

借：應(yīng)付債券- 利息調(diào)整 10（這筆是減少溢價(jià)貸方計(jì)入利息調(diào)整100 金額，合計(jì)貸方利息調(diào)整是100-10=90）

貸：銀行存款 10

【問題8】有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)和攤余成本是不是可以這么理解呢？就是如果可供出售金融資產(chǎn)不發(fā)生減值，那么攤余成本是攤余成本，公允價(jià)值是公允價(jià)值，兩者之間沒什么關(guān)系每期期末各算各的，但是如果可供出售金融資產(chǎn)出現(xiàn)了減值，那么就要調(diào)攤余成本至公允價(jià)值，差額走其他綜合收益，也就是：借：其他綜合收益貸：可供---公允價(jià)值變動(dòng)

【回復(fù)】是這樣的，如果說發(fā)生了減值的話，在計(jì)算攤余成本的金額的時(shí)候， 是要將減值的金額減掉的。

但是，如果說發(fā)生了公允價(jià)值變動(dòng)的話， 那么在計(jì)算攤余成本的時(shí)候，是不應(yīng)該進(jìn)行考慮的，這里給您總結(jié)一下：

針對(duì)可供出售金融資產(chǎn)——債券投資：

（1）攤余成本按照初始確認(rèn)金額和實(shí)際利率計(jì)算的。體現(xiàn)為“可供出售金融資產(chǎn)——成本”和“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”兩個(gè)明細(xì)科目金額的合計(jì)數(shù)。

（2）可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以該金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值=公允價(jià)值。

（3）期末公允價(jià)值與本期攤余成本之間的差為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)金額。

期末：

①可供出售金融資產(chǎn)（攤余成本）+可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（余額）=期末公允價(jià)值（賬面價(jià)值）

②期末公允價(jià)值-本期攤余成本=“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額（公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)金額）

③“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額-原已確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”金額=本期應(yīng)確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目發(fā)生額

【問題9】這有什么不同？貸方科目的不同，說明了什么？代表什么？為什么不同？

1.吸收合并

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

2.控股合并

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備

【回復(fù)】商譽(yù)是與整體相關(guān)的，所以在控股合并的時(shí)候我們是在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)，吸收合并的時(shí)候我們是在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)；

所以吸收合并形成的商譽(yù)發(fā)生減值的時(shí)候我們就在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行減值就可以了，貸方就是商譽(yù)減值準(zhǔn)備；

控股合并中形成的商譽(yù)的減值是在合并報(bào)表中做的，合并報(bào)表中是要體現(xiàn)項(xiàng)目的，所以不能用商譽(yù)減值準(zhǔn)備，要用一級(jí)科目商譽(yù)。

【問題10】請(qǐng)問如何理解直接支出中直接的概念？例如“將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠”，如果不發(fā)生重組也就不會(huì)發(fā)生這項(xiàng)支出，并且這項(xiàng)支出和遣散員工支出感覺都是由于重組所直接導(dǎo)致的啊。請(qǐng)問應(yīng)該如何理解直接支出的概念？

【回復(fù)】1.你說的設(shè)備轉(zhuǎn)移支出是重組導(dǎo)致，是間接支出，若沒有這個(gè)支出，重組一樣可以進(jìn)行的，不會(huì)因?yàn)樵O(shè)備沒有轉(zhuǎn)出這個(gè)廠房，重組就必須停止的，這個(gè)支出才會(huì)作為間接支出。

2.直接支出比如職工辭退費(fèi)，這個(gè)若不解決，職工不會(huì)答應(yīng)的， 就無(wú)法做這個(gè)重組業(yè)務(wù)， 這個(gè)是直接支出。

廠房的合同撤銷需要支付違約金，這個(gè)有合同，對(duì)方可以起訴的， 不做這個(gè)支出會(huì)影響重組進(jìn)行，會(huì)是直接支出。

其他支出都是間接支出，都是以后的繼續(xù)生產(chǎn)項(xiàng)目的支出金額， 現(xiàn)在不做不會(huì)影響重組進(jìn)行的，會(huì)是間接支出。

【問題11】有時(shí)怎么辭退發(fā)生的補(bǔ)償款要計(jì)算。有時(shí)又不需要計(jì)算。請(qǐng)老師幫列一下需要計(jì)算和不需計(jì)算的情況！

【回復(fù)】題目問報(bào)表項(xiàng)目， 辭退福利會(huì)計(jì)科目計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，報(bào)表項(xiàng)目計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不用考慮。

若題目只是說計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債金額，辭退福利屬于廣義預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)考慮。

題目說影響損益金額， 辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用， 會(huì)考慮。

【問題12】金融負(fù)債，權(quán)益工具，復(fù)合金融工具到底要怎么辨認(rèn)？

【回復(fù)】1.如果題目表明有強(qiáng)制支付股利或是利息義務(wù)，強(qiáng)制支付現(xiàn)金或是其他資產(chǎn)，就是金融負(fù)債。

沒有強(qiáng)制義務(wù)，自己決定是否支付利息或是股利，就是權(quán)益工具 。

2.題目涉及的股結(jié)轉(zhuǎn)普通股， 看轉(zhuǎn)換股數(shù)是否固定，固定就是權(quán)益工具，不固定股數(shù)就是金融負(fù)債 。

轉(zhuǎn)換股數(shù)= 面值100/ 市價(jià)，市價(jià)變化，股數(shù)變化，是金融負(fù)債 。

3.復(fù)合金融工具比如可轉(zhuǎn)債，可轉(zhuǎn)債里面應(yīng)付債券就是負(fù)債價(jià)值，還有轉(zhuǎn)股權(quán)，可以將債券轉(zhuǎn)為股票，是權(quán)益工具， 同時(shí)含負(fù)債和權(quán)益工具核算。

還有不可贖回股這個(gè)是權(quán)益工具性質(zhì)，強(qiáng)制支付股利屬于負(fù)債性質(zhì)， 同時(shí)具有這兩個(gè)性質(zhì)屬于復(fù)合金融工具

【問題13】以股為例，分別舉金融負(fù)債、金融資產(chǎn)、權(quán)益工具、復(fù)合金融工具的情況并加以解釋。

【回復(fù)】1.甲公司發(fā)行了名義金額為10元人民幣的股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。

這個(gè)有強(qiáng)制轉(zhuǎn)股義務(wù)，而且轉(zhuǎn)換股數(shù)是10/股票市價(jià)，　市價(jià)變化，股數(shù)變化，是金融負(fù)債。

2.如果轉(zhuǎn)換股數(shù)是固定，比如就是10股，這種用固定股數(shù)結(jié)算是權(quán)益工具。

3.如果題目說不可以贖回股，條款規(guī)定3年后強(qiáng)制轉(zhuǎn)為普通股，轉(zhuǎn)換價(jià)格是前一工作日股票市價(jià)，

不可以贖回是權(quán)益性質(zhì)，后面計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)=股金額/換日市價(jià)，股數(shù)變化，有負(fù)債性質(zhì)，同時(shí)有權(quán)益和負(fù)債性質(zhì)是復(fù)合工具。

4.如果購(gòu)入股是作為的金融資產(chǎn)，可以計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)核算。

【問題14】授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，相關(guān)分錄涉及的科目是什么？

【回復(fù)】如果是權(quán)益結(jié)算的股份支付：

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

如果是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

第11-15章

【問題1】出租包裝物及出借包裝物的區(qū)別是什么？分別是什么意思？

【回復(fù)】1， 借出你沒有金額，會(huì)將包裝物價(jià)值對(duì)應(yīng)銷售費(fèi)用，屬于你自己?jiǎn)挝毁M(fèi)用核算，

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

2， 出租你會(huì)有租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)，包裝物價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)是其他業(yè)務(wù)成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料

【問題2】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），設(shè)備的為420萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi)），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，無(wú)法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付給甲公司60萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲乙兩家公司的會(huì)計(jì)處理是什么？

【回復(fù)】甲：

借：固定資產(chǎn) 358

銀行存款 60

貸：庫(kù)存商品350

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

乙：

借：庫(kù)存商品347

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68

貸：固定資產(chǎn)清理350

銀行存款65

借：固定資產(chǎn)清理350

累計(jì)折舊70

貸：固定資產(chǎn)420

【問題3】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×16年度利潤(rùn)總額的影響是多少萬(wàn)元。這道題的會(huì)計(jì)處理？

【回復(fù)】借：應(yīng)收賬款304200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)260000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

預(yù)估退貨率20

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)52000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

預(yù)計(jì)負(fù)債12000

實(shí)際退貨率為35

借：庫(kù)存商品70000

主營(yíng)業(yè)務(wù)39000

預(yù)計(jì)負(fù)債12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

銀行存款91000

【問題4】2×16年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（作為可供出售金融資產(chǎn)核算）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的為1200萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為380萬(wàn)元（成本為330萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元）。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×16年利潤(rùn)總額的金額為多少萬(wàn)元。這道題目的會(huì)計(jì)處理？

【回復(fù)】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

銀行存款260

累計(jì)攤銷200

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

營(yíng)業(yè)外100

可供出售金融資產(chǎn)380

投資收益20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60

借：其他綜合收益 50

貸：投資收益 50

【問題5】“資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變?cè)涃~本位幣金額” 資產(chǎn)負(fù)債表日，要不要進(jìn)行外幣報(bào)表折算，如果進(jìn)行折算的話，這句話怎么理解？

【回復(fù)】這里要區(qū)分一下企業(yè)的外幣交易 和外幣報(bào)表折算的區(qū)別。

外幣交易，是一個(gè)企業(yè)中，它有一些外幣交易事項(xiàng)，要用外幣來結(jié)算。那么到了期末，它需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的當(dāng)日及其匯率，將外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整賬面價(jià)值。

而外幣報(bào)表折算，是母公司有一家子公司在境外，子公司的記賬本位幣與母公司不同，母公司要編合并報(bào)表，需要將子公司整張報(bào)表進(jìn)行折算，這種情況，稱為外幣報(bào)表折算。

所以外幣交易，是僅將貨幣性項(xiàng)目的賬面價(jià)值做出調(diào)整。而外幣報(bào)表折算，是要把整個(gè)報(bào)表?yè)Q一個(gè)計(jì)量單位。

所以外幣報(bào)表折算是將報(bào)表中所有的項(xiàng)目都要折算，外幣交易只是對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算。

這句話中，說的是外幣交易事項(xiàng)，而不是外幣報(bào)表折算。對(duì)非貨幣性項(xiàng)目，不進(jìn)行折算，是正確的。

【問題6】稅收返還和出口退稅不是差不多么，為什么一個(gè)是補(bǔ)助另一個(gè)不是呢？

【回復(fù)】出口退稅是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅高于銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅原來是購(gòu)入時(shí)候企業(yè)自己繳納，是自己多繳納的錢，不是白給的錢。

稅收返還，比如增值稅即征即退，這種是銷項(xiàng)稅高于進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)本來就應(yīng)該交稅，給返回是白給的，是補(bǔ)助。

【問題7】融資租賃的售后租回，售價(jià)比公允價(jià)值高的差額計(jì)入哪里？如果是經(jīng)營(yíng)租賃呢

【回復(fù)】融資租賃的售后租回，售價(jià)比公允價(jià)值高的差額計(jì)入遞延收益，

經(jīng)營(yíng)租賃區(qū)分多種情況。

經(jīng)營(yíng)租賃

舉例：賬面價(jià)值 100，公允價(jià)值200

借：固定資產(chǎn)清理 100

貸：固定資產(chǎn) 100

1、售價(jià)>公允價(jià)值，售價(jià)和公允價(jià)值的差額遞延，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

如果售價(jià)240，則計(jì)入資產(chǎn)處置損益，計(jì)入遞延收益。

借：銀行存款 240

貸：固定資產(chǎn)清理 200

遞延收益 40

借：固定資產(chǎn)清理 100

貸：營(yíng)業(yè)外 100

以后期間遞延收益攤銷作為對(duì)租金費(fèi)用的調(diào)整

2、售價(jià)低于公允價(jià)值的：

A、公允價(jià)值>售價(jià)>賬面價(jià)值，賬面價(jià)值和售價(jià)的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

如果售價(jià)160，則計(jì)入資產(chǎn)處置損益，無(wú)遞延收益。

借：銀行存款160

貸：固定資產(chǎn)清理 160

借：固定資產(chǎn)清理 60

貸：營(yíng)業(yè)外 60

B、公允價(jià)值>賬面價(jià)值>售價(jià)。且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失，在未來可以少支付租金的，售價(jià)低于賬面價(jià)值的差額遞延

如果售價(jià)80，則80-100計(jì)入遞延收益。

借：銀行存款 80

遞延收益 20

貸：固定資產(chǎn)清理 100

以后期間遞延收益攤銷作為對(duì)租金費(fèi)用的調(diào)整

形成融資租賃 直接將售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益 或是借方金額。

以后按照折舊期間分?jǐn)傔f延收益

借：遞延收益

貸：制造費(fèi)用或是管理費(fèi)用等。

第16-21章

【問題】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的 ，可以從追溯重述的早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額。為什么不是未來適用法？

前期差錯(cuò)都不切實(shí)可行了，怎么還能追溯呢？能不能畫個(gè)時(shí)間軸解釋一下？

【回復(fù)】直接舉例說明吧， 比如今年是2017.1.1 是當(dāng)期期初時(shí)點(diǎn)，

若業(yè)務(wù)發(fā)生在2014.1.1 ，從2014.1.4-2015.1.1期間不能追溯，但是從2015.1.1可以追溯， 應(yīng)該是2015.1.1-2017.1.1 進(jìn)行追溯調(diào)整。

可以從追溯重述的早期間2015.1.1開始調(diào)整留存收益的期初余額 。

只有題目說明從當(dāng)期期初就是2017.1.1 以前都無(wú)法追溯，才可以用未來適用法。