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【業(yè)務(wù)預(yù)算的編制】

（一）銷售預(yù)算

銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售。銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計算得出。

銷售預(yù)算通常要分品神、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。為了簡化，本例只劃分了季度銷售數(shù)據(jù)。

銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。季度的現(xiàn)金包括兩部分，即上年應(yīng)收賬款在本年季度收到的貨款以及本季度銷售中可能收到的貨款。本例中，假設(shè)每季度銷售中，本季度收到現(xiàn)金60 ,另外的40現(xiàn)金要到下季度才能收到。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。

通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定的存貨，以能在發(fā)生意外需求時按時供貨，并可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外支出。期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定比確定，本例按10安排期末產(chǎn)成品存貨。年初產(chǎn)成品存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件。

預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量 + 預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 - 預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

（三）直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平。

（四）直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

（五）制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分。變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項預(yù)計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費用。固定制造費用，需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。

（七）銷售及管理費用預(yù)算

銷售費用預(yù)算，是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。管理費用一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以便費用效率。