01

　　圖片

　　計提折舊

　　借：制造費(fèi)用——折舊

　　貸：累計折舊

　　02

　　圖片

　　長期待攤費(fèi)用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)攤銷

　　貸：長期待攤費(fèi)用——辦公室裝修

　　03

　　圖片

　　無形資產(chǎn)攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

　　貸：累計攤銷——財務(wù)軟件

　　04

　　圖片

　　計提工資、社保、公積金

　　1、計提工資

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　銷售費(fèi)用——工資

　　制造費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保

　　借：管理費(fèi)用——社保

　　銷售費(fèi)用——社保

　　制造費(fèi)用——社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、計提住房公積金

　　借：管理費(fèi)用——住房公積金

　　銷售費(fèi)用——住房公積金

　　制造費(fèi)用——住房公積金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　05

　　圖片

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　06

　　圖片

　　計提附加稅

　　注意：附加稅按當(dāng)月應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的金額計算，其中：城市維護(hù)建設(shè)稅7（市區(qū)）、5（縣城、建制鎮(zhèn)）、1（不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)）；教育費(fèi)附加3；地方教育附加2。

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　稅金及附加——地方教育附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　07

　　圖片

　　計提所得稅

　　每季度末計提

　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　08

　　圖片

　　期末損益結(jié)轉(zhuǎn)

　　（一）、利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　、利得類科目主要有：主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營中，、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　1、借：主營業(yè)務(wù)

　　其他業(yè)務(wù)

　　營業(yè)外

　　貸：本年利潤

　　2、借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　或者

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　3、借：公允價值變動損益

　　貸：本年利潤

　　或者

　　借：本年利潤

　　貸：公允價值變動損益

　　（二）費(fèi)用、損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　費(fèi)用、損失類科目主要有主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，發(fā)生額一般在借方。

　　期末，將費(fèi)用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，一定要記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、稅費(fèi)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)后，、利得、費(fèi)用、損失類科目的余額為零。

　　1、借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、借：本年利潤

　　貸：銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財務(wù)費(fèi)用

　　3、借：本年利潤

　　貸：稅金及附加

　　4、借：本年利潤

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：本年利潤

　　5、借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　6、借：本年利潤

　　貸：營業(yè)外支出

　　7、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　09

　　圖片

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數(shù)額，如為借方余額，則表示累計未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　或者

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　010

　　圖片

　　提取盈余公積

　　法定盈余公積=稅后利潤×10

　　任意盈余公積=稅后利潤×公司規(guī)定比例

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——提取法定盈余公積

　　盈余公積——提取任意盈余公積

　　011

　　圖片

　　利潤分配

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利；如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目中。

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　　企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

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　　利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　?。ㄋ模┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　利潤分配——應(yīng)付股利